CONCLUSION OF A CIVIL LAW CONTRACT AS A PREMISE FOR THE MUNICIPALITY TO ACT AS A TAXABLE PERSON OF TAX ON GOODS AND SERVICES (VAT)

The research goal undertaken in this article is to answer two questions. First, can a municipality’s legal tax status in the field of tax on goods and services (VAT) in each transaction always be determined precisely? Second, is the conclusion of a civil law contract by a Polish municipality a sine qua non condition for it to obtain VAT taxable status? Theses presented in the publication, and arguments clearly indicate that with the VAT system in force in the European Union, including Poland, it is not always possible to precisely define the status of a municipality as a taxpayer in a given transaction; and the conclusion of a civil law contract by a municipality is not always sufficient for it to obtain the status of a taxpayer in a given transaction. The research material used includes domestic and foreign substantive law, doctrine and practice, in which current case law of tax authorities, administrative courts and the CJEU plays a special role.

Podjętym w niniejszym artykule zamierzeniem badawczym jest udzielenie odpowiedzi na dwa pytania. Pierwsze brzmi: czy status prawnopodatkowy gminy w zakresie podatku od towarów i usług (VAT) w danej transakcji można zawsze wyznaczyć precyzyjnie? Drugie: czy zawarcie umowy cywilnoprawnej przez polską gminę jest warunkiem sine qua non uzyskania przez nią statusu podatnika VAT? Przedstawione w opracowaniu tezy i argumentacja jednoznacznie wskazują, że w obowiązującym w Unii Europejskiej, w tym w Polsce, systemie VAT precyzyjne określenie statusu gminy jako podatnika w danej transakcji aktualnie nie zawsze jest możliwe, a zawarcie przez gminę umowy cywilnoprawnej nie zawsze jest wystarczające do uzyskania przez nią w danej transakcji statusu podatnika. Wykorzystany materiał badawczy obejmuje krajowe i zagraniczne prawo materialne, doktrynę oraz praktykę, w ramach której szczególną rolę odgrywa aktualne orzecznictwo organów podatkowych, sądów administracyjnych i TSUE.