Zmiany w krajowych rozwiązaniach przeciwdziałających unikaniu opodatkowania w latach 2022−2023 – na tle już obowiązujących regulacji

Przedmiotem opracowania jest przedstawienie zmian w przepisach podatkowych w Polsce wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. i 1 stycznia 2023 r., które miały na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, na tle już obowiązujących tego typu reguł. W artykule potwierdzono, że wśród rozwiązań zawartych w regulacjach podatkowych ważne miejsce zajmują przepisy przeciwdziałające unikaniu opodatkowania, w konsekwencji których przedsiębiorcy ponoszą wyższe koszty obsługi podatków. Niestabilność przepisów oraz ich niejednoznaczność, szczególnie w pierwszych latach po ich wprowadzeniu, oraz przyznane uprawnienia do ich interpretacji organom podatkowym są jednym z większych zagrożeń dla działalności przedsiębiorców. Zmiany z 2022 i 2023 r. świadczą o wyczerpaniu możliwości ustawodawcy w zakresie dalszego uszczelniania poboru podatków z wykorzystaniem nowych instrumentów prawnych. Ustawodawca powinien skupić się na już funkcjonujących rozwiązaniach, na ich analizie i poprawie, aby uzyskać stabilność regulacji w tym obszarze.

The subject of the article are the normative changes in tax regulations in Poland introduced from January 1, 2022 and 2023, aimed at counteracting tax avoidance, against the background of already applicable rules of this type. The article confirms that among the solutions introduced in tax regulations, an important place is occupied by provisions counteracting tax avoidance, as a result of which entrepreneurs incur higher tax service costs. The greatest threat to enterprises is the instability of regulations and their ambiguity, especially in the first years after the introduction, and the powers of interpretation granted to the tax authorities. The changes introduced from 2022 and 2023 prove that the legislator’s possibilities to further tighten tax collection by introducing new tax solutions have been exhausted. The legislator should focus on the already functioning solutions, on their analysis and improvement in order to achieve stability of tax regulations in this area.